Горячая линия по вопросам перехода от уплаты ЕСН к страховым взноса

В Филиале №1 ГУ-РО ФСС РФ по ХМАО-Югре начала работу «горячая линия» по вопросам перехода от уплаты ЕСН к страховым взносам.

На звонки жителей города Мегиона отвечают:

Главный специалист по работе со страхователями Филиала №1Маслий Светлана ЛеонидовнаТел. 2-16-31
Ведущий специалист ревизор Филиала №1Патракова Елена ПетровнаТел. 2-16-32
Главный специалист ревизор Филиала №1Журавлева Елена ПавловнаТел. 2-16-32


24 июля нынешнего года президент подписал федеральный закон № 212-ФЗ, согласно которому с 1 января 2010 года единый социальный налог будет заменен страховыми взносы в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования. В переходный период, в 2010 году, тарифы страховых взносов останутся в размерах действующих ставок ЕСН.

Что касается системы обязательного социального страхования, то в связи с переходом на страховые взносы, в 2010 году произойдет целый ряд изменений, касающихся пособий по временной нетрудоспособности и пособий по материнству и детству. Если ранее размеры этих выплат не были увязаны с суммой отчислений, которые работодатель перечислял в Фонд, что нарушало принципы страхования, то теперь они будут напрямую зависеть от предельной величины базы для начисления страховых взносов (415 тыс. руб.), на которую начисляются страховые взносы.

Законом с 2010 года отменяется ограничение максимального размера пособия по временной нетрудоспособности (в 2009 году – 18 720 руб.).

В связи с этим размер пособия за полный календарный месяц составит при трудовом стаже до 5 лет 60% среднего заработка – 20 750 руб., при трудовом стаже от 5 до 8 лет 80% среднего заработка – 27 666 руб., при трудовом стаже более 8 лет 100% среднего заработка – 34 583 руб.

На таких же условиях отменяется максимальный размер пособия по беременности и родам (в 2009 году - 25 390 руб.), поэтому его размер за полный календарный месяц составит 34 583 рублей. Значительно - с 7 492,4 руб. в 2009 году до 13 833 руб. в 2010 году - планируется увеличить верхнюю планку ежемесячного пособия по уходу за детьми до 1,5 лет для работающих граждан.

Новый федеральный закон о страховых взносах имеет, прежде всего, социальную направленность. От уплаты страховых взносов освобождены суммы государственных пособий, например, пособие по безработице, компенсационные выплаты – по возмещению вреда причиненного здоровью, натуральное довольствие. Предусмотрены и льготные тарифы для отдельных категорий плательщиков - сельхозпроизводителей, общественных организаций и предприятий инвалидов, индивидуальных предпринимателей в особой экономической зоне.

Пособия
по обязательному социальному страхованию в переходный период 2009–2010 гг.

Фонд социального страхования Российской Федерации (далее - Фонд) в связи с принятием Федерального закона от 24.07.2009 213-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее — Федеральный закон от 24.07.2009 № 213-ФЗ) обращает Ваше внимание на отдельные нормы статьи 37 указанного Федерального закона.

Частями 14, 15 статьи 37 Федерального закона от 24.07.2009 № 213-ФЗ на переходный период установлены особые нормы, регулирующие порядок исчисления и выплаты пособий по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (далее - пособия по обязательному социальному страхованию) лицам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также особенности финансирования расходов на выплату пособий лицам, работающим, по трудовым договорам в организациях или у индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения либо являющихся плательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности или единого сельскохозяйственного налога (далее — работодатели, применяющие специальные налоговые режимы). Кроме того, частью 16 статьи 37 Федерального закона от 24.07.2009 № 213-ФЗ определены условия страхового обеспечения лиц, добровольно вступивших в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

I. Порядок исчисления и выплаты пособий лицам, подлежащим обязательному социальному страхованию да случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Согласно части 15 статьи 37 Федерального закона от 24.07.2009 № 213-ФЗ Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (в редакции Федерального закона от 24.07.2009 № 213-Ф3)" (далее - Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ (в новой редакции)) применяется при назначении, исчислении и выплате пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком (далее - пособия) по страховым случаям, наступившим после дня вступления в силу данного Федерального закона (1 января 2010 года).

По страховым случаям, наступившим в 2009 году и продолжающимся в 2010 году" пособия за период после 1 января 2010 года исчисляются по нормам Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ (в новой редакции), если размер пособия, исчисленный в соответствии с этим Законом, превышает размер пособия, полагающийся по нормам Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ в редакции, действовавшей до 1 января 2010 года.

При этом необходимость перерасчета пособий в рамках указанной нормы связана с тем, что Федеральным законом от 29.12.2006 № 255-ФЗ (в новой редакции) установлены новые правила исчисления пособий. В частности:

1) В связи с введением предельной величины базы, на которую начисляются страховые взносы (415 000 руб. в год на каждого работника) из Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ (в редакции, действующей в настоящее время) исключены нормы относительно установления максимальных размеров пособий.

Однако, с 1 января 2010 года при исчислении пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам средний дневной заработок, исчисленный из фактической заработной платы работника согласно части З1 статьи 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ (в новой редакции), не должен превышать средний дневной заработок, исчисленный путем деления предельной величины базы, на которую начисляются страховые взносы, на 365 (415 000 : 365).

При исчислении ежемесячного пособия по уходу за ребенком среднемесячный заработок работника, исчисленный в соответствии с частью 51 статьи 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ (в новой редакции), не может превышать средний заработок, определяемый путем деления предельной величины базы, на которую начисляются страховые взносы в Фонд на 12 (415 000 руб.: 12),

2) Согласно части 2 статьи 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ (в новой редакции) пособия исчисляются из всей суммы выплат и иных вознаграждений, начисленных работнику в расчетном периоде, на которые начисляются страховые взносы в Фонд.

3) Частью 1 статьи 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ в (новой редакции) вводится новый расчетный период для исчисления пособий в случае, когда работник не имел периода работы (службы, иной деятельности) непосредственно перед наступлением, страховых случаев в связи с временной нетрудоспособностью, отпуском по беременности и родам или отпуском по уходу за ребенком, в связи с чем у него отсутствует заработок в расчетном периоде и в месяце наступления страхового случая. В таких ситуациях пособие исчисляется исходя из среднего заработка работника за последние 12 календарных месяцев работы (службы, иной деятельности) у данного страхователя, предшествующих месяцу наступления предыдущего страхового случая.

II. Порядок назначения и выплаты пособий по обязательному социальному страхованию гражданам, занятым у работодателей, применяющих специальные налоговые режимы.

Исходя из нормы, установленной частью 14 статьи 37 Федерального закона от 24.07.2009 № 213-ФЗ, а также, принимая во внимание, что в соответствии с пунктом 16 статьи 36 указанного Федерального закона с 1 января 2010 года утрачивает силу Федеральный закон от 31.12.2002 № 190-ФЗ "Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан" гражданам, занятым у работодателей, применяющих специальные налоговые режимы, в 2010 году пособия по обязательному социальному страхованию будут выплачиваться в общем порядке, а именно:

  • пособие по временной нетрудоспособности - в полном объеме за счет средств Фонда, за исключением случаев временной нетрудоспособности в связи с заболеванием или травмой, когда первые два дня подлежат оплате за счет средств работодателя;
  • пособие по беременности и родам, единовременное пособие женщинам при постановке на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, единовременное пособие при рождении ребенка, ежемесячное пособие по уходу за ребенком и социальное пособие на погребение - за счет средств Фонда.

При этом средства Фонда на выплату пособий гражданам, занятым у работодателей, применяющих специальные налоговые режимы, будут выделяться таким страхователям-работодателям территориальными органами Фонда ввиду того, что данные страхователи в соответствии с частью 2 статьи 57 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" в 2010 году страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством начислять в Фонд не будут. В 2010 году для них сохраняется действующий в настоящее время механизм отчислений в Фонд от налогов, уплачиваемых при применении специальных налоговых режимов, поскольку в соответствии со статьей 41 Федерального закона от 24.07.2009 № 213-ФЗ положение подпункта "б" пункта 10 статьи 18 Федерального закона от 24.07.2009 № 213-ФЗ, которым предусмотрено упразднение указанных отчислений, вступает в силу с 1 января 2011 года.

III. Порядок назначения и выплаты пособий по обязательному социальному страхованию лицам, добровольно вступившим в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

В соответствии с частью 16 статьи 37 Федерального закона от 24.07.2009 № 213-ФЗ правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (далее ~ правоотношения по обязательному социальному страхованию), возникшие по 31 декабря 2009 года (включительно) в соответствии с Федеральным законом от 31.12.2002 № 190-ФЗ "Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан" (далее - Федеральный закон от 31.12.2002 № 190-ФЗ), в 2010 году не прекратятся и будут регулироваться Федеральным законом от 29.12.2006 № 255-ФЗ (в новой редакции).

Так, лица, добровольно вступившие в правоотношения по обязательному социальному страхованию по 31.12.2009 года (адвокаты, индивидуальные предприниматели, члены крестьянских (фермерских) хозяйств, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями, члены семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера), будут иметь право на получение пособий по временной нетрудоспособности и по материнству по страховым случаям, наступившим в 2010 году, если они уплатят страховые взносы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в Фонд в соответствии с Федеральным законом от 31.12.2002 № 190-ФЗ, в течение шести месяцев либо за меньший период, но в размере не менее 1 507 рублей.

Если страховые взносы уплачены указанными лицами до 1 января 2010 года в сумме менее 1 507 рублей, право на указанные пособия возникает у них при условии уплаты недостающей суммы страховых взносов в Фонд до наступления соответствующего страхового случая.

При этом следует иметь в виду, что согласно статье 45 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ (в новой редакции) лица, добровольно вступившие в правоотношения по обязательному социальному страхованию уплачивают в Фонд страховые взносы в размере стоимости страхового года, которая определяется путем умножения минимального размера оплаты труда (МРОТ), установленного федеральным законом на начало финансового года, на тариф страховых взносов, увеличенная в 12 раз. Исходя из этого, стоимость страхового года на 01.01.2010 года составит 1507 руб. (4 330х2.9х12).

Обращаем внимание, что согласно части 16 статьи 37 Федерального закона от 24.07.2009 № 213-ФЗ и статье 10 Федерального закона от 12.01.1996 № 8-ФЗ "О погребении и похоронном деле", (в редакции от 24.07.2009) при соблюдении указанных условий уплаты страховых взносов в Фонд в случае смерти лица, добровольно вступившего до 1 января 2010 года в правоотношения по обязательному социальному страхованию, или смерти несовершеннолетнего члена его семьи по страховым случаям, наступившим в 2010 году, территориальными органами Фонда также выплачивается социальное пособие на погребение либо осуществляется возмещение стоимости услуг по погребению в размерах, установленных названным Федеральным законом от 12.01.1996 № 8-ФЗ.

Перечень кодов классификации доходов (КБК)

КБК

Наименование доходов

393 1 02 02 090 07 1000 160

Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством

393 1 02 02 090 07 2000 160

Пени и проценты по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством

393 1 02 02 090 07 3000 160

Суммы денежных взысканий (штрафов) по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством

000 1 09 00000 00 0000 000

Задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам

182 1 09 09020 07 0000 110

Единый социальный налог, зачисляемый в Фонд социального страхования Российской Федерации